ГОМЦЯН С.В.
Альтернативный минимальный налог (Alternative Minimum Tax, далее - АМТ)1 представляет собой отдельную систему налогообложения доходов физических лиц, которая действует параллельно с обычным подоходным налогом. Налог был введен для категории налогоплательщиков с достаточно высокими доходами. Однако со временем АМТ стал распространять свое действие также на представителей среднего класса, значительно повысив размеры их налоговых обязательств. В связи с этим сегодня в США все чаще звучат предложения об изменении положений АМТ или вовсе об отмене налога.
ДУКАНОВ С.С.
ШУКАЛОВ П.В.
С начала введения единого социального налога в 2001 году прошло 5 лет, что позволяет подвести некоторые предварительные итоги. В рамках одной статьи невозможно рассмотреть все аспекты, связанные с изменением налогового законодательства в этой сфере, т.е. с заменой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды одним налогом, поэтому основной акцент сделан на обеспеченности финансирования в области пенсионного страхования.
МЕДВЕДЕВА О.В.
Транспортный налог является региональным налогом, решение о его введении принимается законами субъектов Федерации. Законодательные органы власти территориальных образований вправе устанавливать размер налоговой ставки, порядок и сроки уплаты налога, предусматривать налоговые льготы в отношении данного налога, основания и порядок их применения. С позиций управления налоговой системой страны важно знать не только размеры поступлений в бюджет транспортного налога, но и уровень применяемых налоговых ставок, дифференциацию их по отдельным субъектам Федерации, а также то, насколько полно регионы используют предоставленные им права в области налогообложения транспортных средств.
Проблема разграничения правомерной практики налоговой оптимизации от случаев уклонения от налогообложения уже рассматривалась в нашем журнале (Налоговая политика и практика. 2005. № 2. С. 4-23). Предложения по ее решению и реализации в российском законодательстве должны быть представлены в этом году. Поскольку разработка указанных предложений поручена компании Хаарманн Хеммельрат, то скорее всего в них будет учтен опыт Германии. Поэтому российских специалистов, принимавших участие в международном семинаре по теме Оптимизация и уклонение от налогообложения, прошедшем в федеральном министерстве финансов Германии, прежде всего интересовали трудности в практике применения норм законодательства этой страны, регламентирующих обсуждаемые вопросы. Публикуемый ниже материал подготовлен при содействии Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
ШЕПЕНКО Р.А.
О системе фискальных платежей Китая нельзя говорить как о целостной структуре. Различают правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике (материковый Китай), Китайской Республике (Тайвань), Гонконге и Макао (последние два имеют статус специальных (особых) административных районов). Системы налогообложения на этих территориях не взаимосвязаны и отличаются как по составу взимаемых налогов и сборов, так и по классификации платежей. Следует также отметить, что и используемая в законодательстве территорий Китая терминология для обозначения фискальных платежей имеет определенные особенности. За исключением поземельного налога, в налоговом законодательстве материкового Китая и Тайваня все фискальные платежи, включая пошлины и сборы, обозначаются одним иероглифом. Поэтому юридическую природу фискальных платежей по названию определить нельзя. В отдельных случаях может фигурировать иероглиф, имеющий значение сбора, но он же используется и для обозначения расходов. В Гонконге и Макао, где языками права также являются английский и португальский, такой проблемы не существует. Фискальные платежи государства (территории) - это довольно многогранная тема. Практику интересны данные о нормах налогообложения, теоретику - о порядке их установления и введения в действие. Не пытаясь разом объять необъятное, в этой статье обратим внимание читателя лишь на три основных аспекта.